Unternehmensnachfolge

Für Unternehmer ist die Steuerung von Pflichtteilsansprüchen der nahen Angehörigen von entscheidender Bedeutung. Setzt der Unternehmer in seinem Testament nur eine Person (z.B. eines von mehreren Kindern) als Unternehmensnachfolger und Alleinerben ein, stehen den übrigen pflichtteilsberechtigten Angehörigen (Ehegatte, weitere Kinder etc.) gesetzliche Zahlungsansprüche zu. Diese Pflichtteilsansprüche können schnell existenzbedrohende Ausmaße annehmen und zu erheblichen Streitigkeiten führen, denn oftmals fehlt es an ausreichender Liquidität, um hohe Pflichtteilsforderungen auszuzahlen. Insbesondere wenn das Unternehmen den Großteil des Vermögens ausmacht, können Auszahlungsansprüche von enterbten Verwandten dazu führen, dass Unternehmenswerte zerschlagen oder verkauft werden müssen, um Geldmittel zu beschaffen – im schlimmsten Fall wird der Fortbestand des Betriebs gefährdet.

Um dies zu verhindern, sollte frühzeitig eine Pflichtteilsstrategie entwickelt werden. Ein bewährter Ansatz ist der Pflichtteilsverzicht: Nicht als Nachfolger vorgesehene Erben – etwa der Ehepartner oder weitere Kinder – können durch notariellen Vertrag auf ihren gesetzlichen Pflichtteil verzichten, meist gegen Gewährung einer angemessenen Abfindung. Ein solcher Pflichtteilsverzicht gegen Abfindung ist die einzig rechtssichere Möglichkeit, Pflichtteilsrechte bindend auszuschließen. Der Vorteil: Der Unternehmer erlangt damit volle Testierfreiheit, und der designierte Nachfolger muss im Erbfall keine Ansprüche weichender Erben bedienen. Dadurch bleibt die Liquidität des Unternehmens erhalten und der Fortbestand ist gesichert.

Lässt sich ein Verzicht nicht vereinbaren, gibt es alternative Maßnahmen zur Minderung des Pflichtteilsrisikos. So kann der Unternehmer beispielsweise durch Abfindungsmodelle oder Versicherungsleistungen vorsorgen: Etwa über Lebensversicherungen zugunsten der nicht bedachten Angehörigen oder durch finanzielle Rücklagen im Testament (Vermächtnisse), um Pflichtteilsberechtigte auszuzahlen. Auch lebzeitige Schenkungen an die potenziellen Erben können sinnvoll sein, um das spätere Nachlassvermögen – und damit die Bemessungsgrundlage für Pflichtteile – zu reduzieren. Wichtig ist, individuelle Lösungen zu finden, die den Familienfrieden wahren und gleichzeitig den Unternehmenswert schützen. Eine maßgeschneiderte juristische Beratung hilft, die optimale Strategie zu entwickeln, damit Ihr Lebenswerk nicht durch unvorhergesehene Auszahlungen gefährdet wird.

Der plötzliche Tod des Unternehmensinhabers kann das Unternehmen in eine Führungskrise stürzen – vor allem dann, wenn die Erben noch minderjährig oder unerfahren sind oder Uneinigkeit herrscht. Um die unternehmerische Handlungsfähigkeit im Erbfall zu sichern, empfiehlt sich häufig die Einsetzung eines Testamentsvollstreckers im Unternehmertestament. Der Testamentsvollstrecker übernimmt im Erbfall die Verantwortung dafür, dass der letzte Wille des Erblassers umgesetzt wird, und kann insbesondere das Unternehmen interimistisch weiterführen. Die Anordnung einer Testamentsvollstreckung ist immer dann sinnvoll, wenn der vorgesehenen Nachfolger seine Eignung noch nicht unter Beweis stellen konnte – zum Beispiel weil Kinder als Erben noch minderjährig sind oder ihre Ausbildung noch nicht abgeschlossen haben. In solchen Fällen kann ein geeigneter Testamentsvollstrecker (etwa eine vertrauenswürdige Person mit betriebswirtschaftlichem Know-how) den Fortbestand des Unternehmens gewährleisten, bis die Nachfolger alt genug und in der Lage sind, die Unternehmensleitung selbst zu übernehmen.

Wichtig ist, die Auswahl des Testamentsvollstreckers mit größter Sorgfalt zu treffen. Idealerweise handelt es sich um eine vertrauenswürdige Person oder Institution, die sowohl über fachliche Kompetenz im Hinblick auf das Unternehmen verfügt als auch mit der Familie und der Geschäftsführung gut zusammenarbeiten kann. Zudem sollte im Testament klar umrissen werden, welche Befugnisse der Testamentsvollstrecker hat – etwa die Berechtigung, einen Geschäftsführer einzusetzen und wichtige Entscheidungen zu treffen, solange die Erben noch nicht selbst die Verantwortung übernehmen können. Es hat sich bewährt, nur eine einzelne Person als Testamentsvollstrecker einzusetzen, um Führungsstreitigkeiten zu vermeiden, die das Unternehmen lähmen könnten. So bleibt das Unternehmen handlungsfähig: Verträge können weitergeführt, Löhne gezahlt und Entscheidungen getroffen werden, ohne dass jeder Erbe einzeln zustimmen muss. Die Testamentsvollstreckung fungiert gewissermaßen als Schutzschild für das Unternehmen in der turbulenten Phase nach dem Erbfall.

Zusätzlich zur Testamentsvollstreckung sollte der Unternehmer vorsorglich transmortale oder postmortale Vollmachten erteilen – also Vollmachten, die über den Tod hinaus gültig sind. Damit können vertraute Personen sofort nach dem Todesfall im Namen des Unternehmens handeln (z.B. Bankgeschäfte tätigen oder Personalentscheidungen treffen), ohne auf eine formelle Erbenfeststellung warten zu müssen. Dies ist vor allem dann wichtig, wenn ein handschriftliches Testament vorliegt, da die Erben in solchen Fällen oft erst einen Erbschein benötigen, was Wochen oder Monate dauern kannn. Durch Vollmachten und klare Verfügungen im Testament wird die lückenlose Weiterführung der Geschäfte sichergestellt – ein wesentlicher Faktor für den Erhalt des Unternehmenswerts.

Ohne spezielles Unternehmertestament fällt der Unternehmensanteil des Erblassers nach seinem Tod in den Nachlass und wird von der Erbengemeinschaft – also allen gesetzlichen Erben zusammen – gehalten. Eine solche Situation ist für einen laufenden Betrieb hochproblematisch. Eine Erbengemeinschaft kann nur gemeinsam und einstimmig über das Vermögen entscheiden, was bei mehreren Erben nahezu unmöglich ist. Jede Uneinigkeit lähmt das Unternehmen, Verträge können nicht geschlossen oder verlängert werden und Investitionen bleiben aus. Die Handlungsunfähigkeit droht insbesondere dann, wenn minderjährige Erben beteiligt sind, da für sie ein Nachlasspfleger eingesetzt werden muss, der ebenfalls zustimmen muss – das Unternehmen steckt faktisch in der Sackgasse. In vielen Fällen bleibt als letzter Ausweg nur die Auflösung oder der Verkauf des Unternehmens, was einem Zerreißen des Lebenswerks gleichkommt.

Das Entstehen einer Erbengemeinschaft am Unternehmen sollte unbedingt vermieden werden. Praktisch erreicht man dies, indem man im Unternehmertestament einen eindeutigen Nachfolger als Alleinerben des Unternehmens einsetzt. Statt also das Unternehmen auf mehrere Erben aufzuteilen, wird eine Person – meist die am besten geeignete, z.B. ein aktiv im Unternehmen tätiges Kind – als Nachfolger bestimmt. Das bedeutet nicht automatisch, dass alle anderen Angehörigen leer ausgehen müssen. Sie können und sollten im Testament bedacht werden, etwa durch Vermächtnisse oder Abfindungsregelungen, damit auch sie in angemessenem Rahmen vom Nachlass profitieren. So bleibt die Familie versorgt, ohne dass alle zu Miteigentümern des Unternehmens werden.

Durch eine solche klare Nachfolgeregelung wird der Betrieb vor Zersplitterung geschützt. Der designierte Unternehmensnachfolger kann allein verantwortlich handeln und das Unternehmen ohne Zustimmungspflicht anderer Erben fortführen. Eventuell im Gesellschaftsvertrag vereinbarte Abfindungsklauseln kommen hier ebenfalls ins Spiel: Oft sehen Gesellschaftsverträge vor, dass Erben, die nicht in die Gesellschaft eintreten dürfen oder sollen, eine Abfindungszahlung erhalten. Diese sollte bereits im Voraus geplant und finanziell unterlegt sein, damit im Erbfall schnell und fair abgefunden werden kann, ohne den Betrieb zu gefährden. Insgesamt schafft die Vermeidung einer Erbengemeinschaft Rechtssicherheit und Stabilität – das Unternehmen bleibt in einer Hand und kann nahtlos weitergeführt werden.

Neben den erbrechtlichen Stolpersteinen müssen bei einem Unternehmertestament auch steuerliche und finanzielle Aspekte sorgfältig bedacht werden. Ein Unternehmen stellt häufig den wertvollsten Vermögenswert des Erblassers dar. Damit verbunden ist die Frage der Erbschaftssteuer. Wird ein Unternehmen vererbt, kann grundsätzlich Erbschaftsteuer anfallen, die die Liquidität der Erben oder des Unternehmens erheblich belastet. 

Zum Schutz von Unternehmen und Arbeitsplätzen sieht das deutsche Erbschaftsteuerrecht jedoch erhebliche Vergünstigungen vor. So sind 85 % des Betriebsvermögens von der Erbschaftsteuer befreit, wenn der Erbe den Betrieb mindestens fünf Jahre fortführt und dabei bestimmte Lohnsummenkriterien erfüllt. Hält der Nachfolger das Unternehmen sogar sieben Jahre lang und sinkt die Lohnsumme in diesem Zeitraum nicht, bleibt das Betriebsvermögen vollständig erbschaftsteuerfrei. Diese Steuerbegünstigungen kann jedoch nur in Anspruch nehmen, wer die Nachfolge rechtzeitig plant und strukturiert: Voraussetzung ist immer, dass der oder die Erben den Betrieb fortführen. Ein Unternehmertestament sollte daher so gestaltet sein, dass der Nachfolger wirklich in der Lage und bereit ist, das Unternehmen weiterzuführen – nur dann lassen sich die steuerlichen Vorteile sichern.

Auch finanzielle Vorsorge spielt eine große Rolle. Wie oben erwähnt, können Pflichtteilsansprüche oder Abfindungen für weichende Erben zu einer Liquiditätskrise führen, wenn das Unternehmen dafür Mittel aufbringen muss. Um zu vermeiden, dass für solche Zahlungen Teile des Unternehmens verkauft werden müssen (was wiederum Steuerlasten nach sich ziehen würde), sollten Unternehmer frühzeitig finanzielle Vorkehrungen treffen. Geeignet sind zum Beispiel Lebensversicherungen oder Rücklagen, aus denen Pflichtteilsberechtigte ausgezahlt werden können, ohne dass ins Betriebsvermögen eingegriffen wird.

Ebenso kann eine vorweggenommene Erbfolge (Übertragung zu Lebzeiten) unter Nutzung von Schenkungsfreibeträgen sinnvoll sein, um die spätere Erbschaft steuerlich und liquiditätsmäßig zu optimieren. Jede Unternehmensnachfolge ist anders gelagert – deshalb sollten steuerliche Fallstricke und Finanzierungslösungen immer individuell mit Fachleuten durchdacht werden. So stellen Sie sicher, dass weder das Finanzamt noch unvorhergesehene finanzielle Verpflichtungen Ihr Unternehmen in die Knie zwingen, wenn es auf die nächste Generation übergeht.

Ein Unternehmertestament berührt viele Bereiche: Erbrecht, Gesellschaftsrecht, Familienrecht (Ehegatten und Versorgung der Kinder) und Steuerrecht. Die Erstellung eines solchen Testaments ist juristisch anspruchsvoll und erfordert einen ganzheitlichen Blick auf die persönliche und betriebliche Situation. Jeder Unternehmer hat individuelle familiäre Verhältnisse und Unternehmensstrukturen – dementsprechend muss das Testament maßgeschneidert werden, um wirklich alle Eventualitäten abzudecken. Ein erfahrener Erbrechts-Experte wird bei der Gestaltung alle relevanten Aspekte berücksichtigen, vom Ehevertrag über den Gesellschaftsvertrag bis hin zu steuerlichen Optimierungen, immer orientiert an den Zielen des Unternehmers.

Kafka Law entwickelt Unternehmertestamente, die auf die konkrete Unternehmens- und Gesellschaftsstruktur abgestimmt sind und damit eine stabile Grundlage für die Nachfolge schaffen. In enger Abstimmung mit Ihnen erarbeiten wir eine Nachfolgelösung, die Ihr Lebenswerk sichert und zugleich Ihre Familie absichert. Lassen Sie sich professionell beraten und bereiten Sie heute schon die Zukunft Ihres Unternehmens vor – so bewahren Sie die Handlungsfähigkeit Ihres Unternehmens und können beruhigt sein, dass im Ernstfall alles nach Ihren Wünschen verläuft. Ein durchdachtes Unternehmertestament ist der Schlüssel, um Erbstreitigkeiten, Zersplitterung des Unternehmens und unnötige steuerliche Belastungen zu vermeiden. Nutzen Sie dieses Vorsorgeinstrument, um rechtzeitig Klarheit zu schaffen: für sich, Ihre Angehörigen und die langfristige erfolgreiche Weiterführung Ihres Unternehmens. Mit einer vorausschauenden Planung und rechtlichen Beratung legen Sie den Grundstein dafür, dass Ihr Unternehmen auch in der nächsten Generation Bestand hat.